A Bíróság a C-453/23. sz. ügyben 2025. április 29-én hozott ítéletében döntött arról, hogy az adómentesség milyen feltételek mellett lehet összeegyeztethetetlen az uniós joggal.
Egy lengyel cég, amelynek ingatlanán vasúti mellékvágány van, átadta azt egy vasúttársaságnak, hogy mentességet kapjon az ingatlanadó alól. Kötelező érvényű véleményt kért, amely megerősíti a mentességhez való jogát. Bár a lengyel jog szerint minden feltételt teljesített, megtagadták tőle a mentességet, mert az uniós jog szerint jogellenes állami támogatásról volt szó, mivel erről nem értesítették előre a Bizottságot.
A társaság megtámadta a mentességet elutasító határozatot a lengyel bíróságokon. A Lengyel Köztársaság Legfelsőbb Közigazgatási Bírósága, amelynek kétségei voltak azzal kapcsolatban, hogy a szóban forgó ingatlanadó-mentesség az uniós jog értelmében vett állami támogatásnak tekinthető-e. A Bírósághoz fordult azzal a kérdéssel, hogy ez a mentesség előnyhöz juttatja-e a kedvezményezetteket, és torzítja-e vagy valószínűleg torzítja a versenyt. A bíróság szerint azonban e kérdés végső értékelése a nemzeti bíróság feladata. A Bíróság továbbá megállapította, hogy a közvetlen adó alóli általános és elvont módon megfogalmazott adómentesség, a lengyel jogrendszerben szabályozottak szerint, főszabály szerint nem tekinthető állami támogatásnak. Mivel a „rendes” adórendszer részének tekintik, általában nem biztosít szelektív előnyt a kedvezményezetteknek.
A bíróság szerint az adómentesség két esetben tekinthető szelektívnek. Az első az a helyzet, amikor egy olyan adórendszer része, amely egyértelműen diszkriminatív. A második az a helyzet, amikor a mentesség megadásának feltételei a vállalkozások vagy tevékenységeik sajátosságaitól függenek, így az egységes kategóriaként csak a vállalkozások egy meghatározott csoportjára vonatkozik.
A Bíróság arra a következtetésre jutott, hogy ebben az esetben az adómentességet azok élvezik, akik a vasúti infrastruktúra részeként földterülettel rendelkeznek, és úgy tűnik, hogy ez a feltétel nem kapcsolódik a mentességet élvező vállalkozások sajátos jellemzőihez vagy egy diszkriminatív adórendszerhez.
Mentességet így különféle jogalanyok kaphatnak – beleértve a nem gazdasági szervezeteket, valamint a különböző méretű és ágazatú vállalkozásokat. Az a tény, hogy csak azok kaphatnak mentességet, akik megfelelnek bizonyos feltételeknek, önmagában nem jelent szelektív előnyt.
